Drugi dohodak primljen iz inozemstva: Obveze i porezni postupak

1.          Klasifikacija primitaka i prve obveze poreznog obveznika

Drugim dohotkom iz inozemstva smatraju se svi oni primici koji se ne mogu podvesti pod dohodak od nesamostalnog rada, samostalnog rada, imovine ili kapitala. U praksi to najčešće obuhvaća:

•            Naknade članova skupština, upravnih i nadzornih odbora te drugih srodnih tijela stranih pravnih osoba.

•            Inozemne primitke trgovačkih putnika, agenata, prevoditelja, konzultanata, turističkih djelatnika, sportskih sudaca i delegata.

•            Stipendije iznad propisanih neoporezivih iznosa.

•            Ostale nespomenute primitke koje tuzemnim fizičkim osobama isplaćuju inozemni platitelji.

Obvezaupisa u RPO: Bez obzirana to hoće li se dohodak konačnooporezivati u RH ili u inozemstvu, porezni obveznik dužan se upisati u Registar poreznih obveznika (RPO) u roku od 8 dana od dana ostvarivanja primitka. Prijava se podnosi nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu.

Nakonprestanka ostvarivanja takvihprimitaka, odjava se također mora podnijeti u roku od 8 dana.

2.          Primjena međunarodnih ugovora i INO-IZJAVA

Sukladno članku 12. stavku 9. Zakona o porezu na dohodak, odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) imaju prednost pred domaćim propisima. Ako rezident RH plaća predujam poreza u inozemstvu prema odredbama UIDO-a, privremeno je oslobođen plaćanja predujma u RH, što prijavljuje Poreznoj upravi putem obratka INO-IZJAVA. Podnošenje ovog obrasca ujedno se smatra i prijavom u RPO.

Ako je porez u inozemstvu definitivno plaćen, obveznik je dužan podnijeti obrazac INO-DOH do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu. Ako obveznik nema dokaz o uplaćenom porezu vani, obračun u RH temelji se na neto iznosu koji je sjeo na bankovni račun.

3.          Obračun doprinosa za obvezna osiguranja

Obveza plaćanja doprinosa za mirovinsko osiguranje na drugi dohodak iz inozemstva obvezna je za sve osobe koje se nalaze u sustavu obveznih osiguranja RH, neovisno o tome je li država isplatitelja članica

EU-a ili treća zemlja. Prema Zakonu o doprinosima, sam primatelj je obveznik obračunavanja i plaćanja doprinosa.

Važnost A1 certifikata: Ako je rezident RH osiguran u Hrvatskoj, on putem A1 certifikata (za EU) ili odgovarajuće potvrde o međunarodnom socijalnom osiguranju dokazuje inozemnom isplatitelju da se na njega primjenjuje zakonodavstvo RH. Time se sprječava zadržavanje doprinosa u inozemstvu, a obveznik samostalno vrši obračun u RH prema sljedećim stopama:

•            Doprinos za mirovinsko osiguranje (I. stup): 7,5%

•            Doprinos za mirovinsko osiguranje (II. stup): 2,5% (ako je osoba osiguranik II. stupa)

Napomena: Kod izravnog primitka drugog dohotka iz inozemstva, primatelj nije dužan obračunavati doprinos za zdravstveno osiguranje (koji inače kod tuzemnih isplata drugog dohotka iznosi 7,5%).

4.          Utvrđivanje porezne osnovice i obračun poreza

Nakon što se bruto primitak umanji za obračunane mirovinske doprinose (ukupno 10%), dobiva se porezna osnovica za obračun predujma poreza na dohodak. Porez se obračunava po nižoj stopi koju je propisala jedinica lokalne samouprave (JLS) prema prebivalištu obveznika (npr. 23% u prikazanom modelu).

Svi iznosi primljeni u stranoj valuti moraju se preračunati u eure prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke (HNB) na dan ostvarivanja primitka. Cjelokupan obračun (doprinosi i porez) te uplata moraju se izvršiti u roku od 30 dana od dana primitka sredstava na račun.

U nastavku je prikazan egzaktni primjer izračuna opterećenja na bruto iznos od 1.000,00 EUR:

5.          Izvještavanje putem obrasca JOPPD

Konačni korak u zakonitoj proceduri je predaja JOPPD obrasca Poreznoj upravi, također u roku od 30 dana od dana naplate potraživanja. Obrazac podnosi sam porezni obveznik pod svojim OIB-om, koristeći oznaku izvješća 8 (za primitke iz inozemstva). Pravovremeno podnošenje JOPPD-a i uplata generiranih obveza jamče potpunu poreznu usklađenost rezidenta s važećim zakonodavnim okvirom RH.